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本文关键词:新万博客户端 抵销

请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做?

  甲公司持有其子公司乙公司80%的股份。甲企业2008年1月1日将其生产的产品销售给乙企业作为管理用固定资产,销售价格为250万元,销售成本为200万元;乙企业对该固定资产采用年限平均法...

  甲公司持有其子公司乙公司80%的股份。甲企业2008年1月1日将其生产的产品销售给乙企业作为管理用固定资产,销售价格为250万元,销售成本为200万元;乙企业对该固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命5年,预计净残值为0,为简化折旧处理,假定乙企业该内部交易形成的固定资产当年按12个月计提折旧。

  请编制2008年、2009年、2010年、2011年及2012年末母公司编制报表时有关该内部交易业务的抵销分录。展开我来答

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  按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等,涉及内部存货交易时,按其销售方向,在顺销的情况下,存在两种抵消方法:

  内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容:分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理;存货计提跌价准备的抵销处理;抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

  营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;

  商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入在企业收入中所占的比重较大,它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。

  其他业务收入,是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售,提供劳务性作业收入,房地产开发收入,咨询收入,担保收入等其他业务收入。其他业务收入在企业收入中所占的比重较小。

  营业收入的实现,一般为产品或者商品已经发出,工程已经交付,服务或者劳务已经提供,价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。

  内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容:分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理;存货计提跌价准备的抵销处理;抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

  借:存货——存货跌价准备 贷:资产减值损失 抵销多转回的内部跌价准备则做反向分录。

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